鶴山市民政局：
根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈鶴山市開展“三公”經(jīng)費(fèi)使用情況及“小金庫”、內(nèi)部控制等專項(xiàng)檢查工作實(shí)施方案〉的通知》（鶴財(cái)監(jiān)〔2021〕6號(hào)），我局于2021年9月對(duì)鶴山市民政局（以下簡(jiǎn)稱“市民政局”）2020年相關(guān)情況進(jìn)行了重點(diǎn)檢查。檢查情況如下：
一、單位基本情況
統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：11440784007085510U
機(jī)構(gòu)性質(zhì)：機(jī)關(guān)
機(jī)構(gòu)地址：廣東省江門市鶴山市沙坪街道人民南路32號(hào)
法定代表人：歐錦波
核定鶴山市民政局行政編制11名，機(jī)關(guān)后勤服務(wù)人員2名；年末實(shí)有人員13人，其中公務(wù)員11人，機(jī)關(guān)后勤服務(wù)人員2人。離休人員1人。
根據(jù)市民政局提供的會(huì)計(jì)報(bào)表反映：截至2020年12月31日，市民政局資產(chǎn)總計(jì)10,052,304.13元，其中：貨幣資金57,000.00元，其他應(yīng)收款凈額1,494,636.95元，固定資產(chǎn)原值13,434,294.49元（累計(jì)折舊5,136,269.34元，固定資產(chǎn)凈值8,298,025.15元），無形資產(chǎn)原值9,200.00元（累計(jì)攤銷9,200.00元，凈值0.00元），受托代理資產(chǎn)202,642.03元；負(fù)債總計(jì)57,106.07元，其中：其他應(yīng)交稅費(fèi)-12.61元，應(yīng)付職工薪酬118.68元，受托代理負(fù)債57,000.00元；凈資產(chǎn)總計(jì)9,995,198.06元，其中累計(jì)盈余9,955,703.54元，本期盈余39,494.52元。
根據(jù)市民政局提供的會(huì)計(jì)報(bào)表反映：2020年收入合計(jì)30,599,724.78元，2020年支出合計(jì)30,554,048.46元，收支差額45,676.32元。
二、預(yù)算收入管理情況
?。ㄒ唬?020年市民政局公開預(yù)算收入數(shù)為48,138,904.28元。其中：一般公共預(yù)算撥款42,039,198.00元，基金預(yù)算撥款5,889,070.73元，預(yù)算單位自有資金210,635.55元。
?。ǘ?020年市民政局實(shí)際發(fā)生總收入合計(jì)數(shù)為30,599,724.78元，是公開預(yù)算收入合計(jì)數(shù)的63.57%。其中：
1.財(cái)政撥款收入30,551,808.46元。其中：一般公共預(yù)算財(cái)政撥款27,422,695.69元（基本支出撥款4,180,033.81元，項(xiàng)目支出撥款23,242,661.88元）；政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款3,129,112.77元（項(xiàng)目支出撥款3,129,112.77元）。
2.利息收入527.92元。
3.其他收入47,388.40元，其中：專項(xiàng)資金4,874.40元，非專項(xiàng)資金42,514.00元。
?。ㄈ┦忻裾謺?huì)計(jì)賬面反映沒有處置國有資產(chǎn)的收益。
三、預(yù)算支出管理情況
根據(jù)市民政局提供的《鶴山市2020年部門預(yù)算表》，市民政局2020年度總預(yù)算支出數(shù)為48,138,904.28元，其中：基本支出5,337,180.00元（人員支出5,033,180.00元，公用經(jīng)費(fèi)304,000.00元），專項(xiàng)支出42,801,724.28元。2020年市民政局賬面實(shí)際發(fā)生總支出數(shù)為30,554,048.46元。其中：
財(cái)政撥款支出30,551,808.46元，其中：基本支出4,180,033.81元（人員支出3,938,497.38元，公用經(jīng)費(fèi)241,536.43元，均為一般公共預(yù)算財(cái)政撥款）；項(xiàng)目支出26,371,774.65元（其中包含財(cái)政性基金預(yù)算財(cái)政撥款支出3,129,112.77元）。
非財(cái)政撥款支出2,240.00元，均為項(xiàng)目支出。
市民政局“三公經(jīng)費(fèi)”的預(yù)算及預(yù)算執(zhí)行的基本情況如下：
?。ㄒ唬┮蚬鰢ň常┵M(fèi)用
市民政局2020年度沒有出國（境）事項(xiàng)發(fā)生，此項(xiàng)費(fèi)用不存在。
?。ǘ┕珓?wù)用車購置及運(yùn)行維護(hù)費(fèi)
市民政局2020年公務(wù)用車購置及運(yùn)行費(fèi)用預(yù)算為50,000.00元，實(shí)際支出金額為41,210.39元，其中公務(wù)車油費(fèi)18,000.00元，粵通卡2,000.85元，購買保險(xiǎn)7,765.61元，公務(wù)車修理費(fèi)用11,033.93元，公務(wù)車清洗費(fèi)用2,410.00元。
市民政局持有公務(wù)車輛2輛，經(jīng)檢查核實(shí)市民政局提供的機(jī)動(dòng)車行駛證，上述車輛機(jī)動(dòng)車所有人為：鶴山市民政局。
市民政局實(shí)行公車使用申請(qǐng)報(bào)批制度和用車登記制度，設(shè)置“鶴山市民政局公務(wù)用車派車單”記錄出車情況，注明用車事由、時(shí)間、隨行人員、用車部門、具體到達(dá)目的地、車牌號(hào)，并呈送單位領(lǐng)導(dǎo)簽批。檢查發(fā)現(xiàn)市民政局未嚴(yán)格執(zhí)行“派車單”的出車程序，“派車單”記錄不完整，如未登記實(shí)際還車時(shí)間。
市民政局登記了公務(wù)車加油登記表，嚴(yán)格執(zhí)行“一車一卡”加油辦法，登記用油時(shí)間、車牌號(hào)、加油金額、加油量、加油卡余額以及使用人簽名。
?。ㄈ┕珓?wù)接待費(fèi)
市民政局2020年公務(wù)接待費(fèi)預(yù)算為13,000.00元，實(shí)際支出金額為10,640.00元。市民政局嚴(yán)格實(shí)行接待用餐審批制度，填寫接待審批表，登記接待時(shí)間、接待人員、陪餐人數(shù)和用餐標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行用餐標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制陪餐人數(shù)，并附接待公函、接待清單、報(bào)銷發(fā)票等。
經(jīng)檢查，上述接待費(fèi)支出符合《廣東省黨政機(jī)關(guān)國內(nèi)公務(wù)接待管理辦法》（粵辦發(fā)〔2014〕12號(hào)）第七條“接待單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的接待范圍，嚴(yán)格接待審批控制，對(duì)能夠合并的公務(wù)接待統(tǒng)籌安排。無公函的公務(wù)活動(dòng)和來訪人員一律不予接待。公務(wù)活動(dòng)結(jié)束后，接待單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫接待清單，并由相關(guān)負(fù)責(zé)人審簽。接待清單包括接待對(duì)象的單位、姓名、職務(wù)和公務(wù)活動(dòng)項(xiàng)目、時(shí)間、場(chǎng)所、費(fèi)用等內(nèi)容”、第十四條“接待費(fèi)報(bào)銷憑證應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)票據(jù)、派出單位公函或者相關(guān)審批件和接待清單”的規(guī)定。
?。ㄋ模?huì)議費(fèi)
市民政局2020年度會(huì)議費(fèi)預(yù)算為2,000.00元，實(shí)際支出金額為1,148.00元。其中參加收看廣東省民政廳全省基層民政經(jīng)辦服務(wù)人員會(huì)議費(fèi)648.00元，宣講《習(xí)近平談治國理政》第三卷報(bào)告會(huì)講師費(fèi)500.00元。
抽查市民政局列支的“參加收看廣東省民政廳全省基層民政經(jīng)辦服務(wù)人員會(huì)議費(fèi)648.00元”，憑證后附有廣東省民政廳（粵民辦函〔2020〕113號(hào)）文件通知、召開會(huì)議審批表、會(huì)議簽到表等 。
上述做法符合《中央和國家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》（財(cái)行〔2016〕214號(hào)）第十七條“會(huì)議費(fèi)報(bào)銷時(shí)應(yīng)當(dāng)提供會(huì)議審批文件、會(huì)議通知及實(shí)際參會(huì)人員簽到表、定點(diǎn)會(huì)議場(chǎng)所等會(huì)議服務(wù)單位提供的費(fèi)用原始明細(xì)單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證。財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格按規(guī)定審核會(huì)議費(fèi)開支，對(duì)未列入年度會(huì)議計(jì)劃，以及超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)開支的經(jīng)費(fèi)不予報(bào)銷” 的規(guī)定。
?。ㄎ澹┡嘤?xùn)費(fèi)
市民政局2020年培訓(xùn)費(fèi)預(yù)算調(diào)整金額為71,300.00元，實(shí)際支出數(shù)為91,300.00元。
經(jīng)抽查，市民政局列支的培訓(xùn)費(fèi)附有文件通知、審批表、會(huì)議記錄，但其中有2筆培訓(xùn)費(fèi)支付憑證中未見參加培訓(xùn)人員名單及簽到表、培訓(xùn)天數(shù)等 。
上述做法未完全符合《鶴山市市直黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》（鶴財(cái)行〔2015〕25號(hào)）第十六條“報(bào)銷培訓(xùn)費(fèi)，綜合定額范圍內(nèi)的，應(yīng)當(dāng)提供培訓(xùn)計(jì)劃審批文件、培訓(xùn)通知、實(shí)際參訓(xùn)人員簽到表以及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)出具的收款票據(jù)、費(fèi)用明細(xì)等憑證”“各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定審核培訓(xùn)費(fèi)開支，對(duì)未履行審批備案程序的培訓(xùn)，以及超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)開支的費(fèi)用不予報(bào)銷”的規(guī)定。
市民政局2020年培訓(xùn)費(fèi)實(shí)際支出數(shù)超過預(yù)算調(diào)整數(shù)。建議市民政局建立健全的單位預(yù)算管理體制，強(qiáng)化預(yù)算的分配和監(jiān)督職能，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，保證資金的合理使用和正常運(yùn)行，促進(jìn)單位各項(xiàng)事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，使單位的預(yù)算編制走向科學(xué)化、規(guī)范化、法制化。
四、資產(chǎn)管理情況
市民政局2020年期初固定資產(chǎn)賬面原值為13,215,644.49元，本年增加固定資產(chǎn)227,850.00元，本年減少固定資產(chǎn)9,200.00元，期末固定資產(chǎn)賬面原值為13,434,294.49元,其中累計(jì)折舊5,136,269.34元，固定資產(chǎn)凈值8,298,025.15元。
各項(xiàng)資產(chǎn)分類及明細(xì)如下：
經(jīng)抽查市民政局新增固定資產(chǎn)相關(guān)的“鶴山市財(cái)政性資金政府采購立項(xiàng)申請(qǐng)書”，“主管部門意見”“財(cái)政局業(yè)務(wù)股室資金審核意見”“財(cái)政局分管業(yè)務(wù)股室領(lǐng)導(dǎo)意見”“政府采購管理部門意見”“財(cái)政局分管政府采購領(lǐng)導(dǎo)意見”均有簽名審批。
經(jīng)詢問，市民政局2020年未按規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)。以上行為不符合《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》（財(cái)辦〔2006〕52號(hào)）第二十八條“行政事業(yè)單位進(jìn)行資產(chǎn)清查，要做到賬賬、賬實(shí)相符，不重不漏，查清資產(chǎn)來源、去向和管理情況，找出管理中存在的問題，完善制度、堵塞管理漏洞”的規(guī)定。建議市民政局定期對(duì)本局固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。
五、設(shè)立“小金庫”情況
以查看會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)賬簿為主要手段，對(duì)2020年市民政局的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審查，并對(duì)單位主要財(cái)務(wù)人員進(jìn)行詢問。工作小組未發(fā)現(xiàn)市民政局違規(guī)違紀(jì)設(shè)立“小金庫”的行為發(fā)生。
六、部門預(yù)算及預(yù)算執(zhí)行的基本情況
根據(jù)市民政局提供的《2020年鶴山市民政局部門預(yù)算表》，并核對(duì)市民政局2020年度的相關(guān)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)資料，市民政局2020年度部門預(yù)算執(zhí)行情況如下表所示：
鶴山市民政局2020年度預(yù)算與賬面實(shí)際列支數(shù)對(duì)比表
單位：元
如上表所示，市民政局2020年度總預(yù)算支出48,138,904.28元，賬面實(shí)際列支數(shù)30,554,048.46元，節(jié)約17,584,855.82元。
七、檢查發(fā)現(xiàn)的其他情況
?。ㄒ唬╆P(guān)于零余額賬戶劃轉(zhuǎn)基本戶的會(huì)計(jì)核算不規(guī)范問題
2020年12月第13號(hào)憑證，零余額賬戶劃轉(zhuǎn)基本戶并沒有做預(yù)算會(huì)計(jì)的核算。根據(jù)政府會(huì)計(jì)制度中“平行記賬”的原理，預(yù)算會(huì)計(jì)賬套中存在的貨幣資金科目，將資金結(jié)存加在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套貨幣資金科目之前，如零余額賬戶用款額度，變更為資金結(jié)存-零余額賬戶用款額度；銀行存款，變更為資金結(jié)存-貨幣資金。2020年12月第13號(hào)憑證，市民政局資金從零余額賬戶歸墊到基本戶時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有反映賬戶之間劃轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理，同時(shí)歸墊時(shí)確認(rèn)費(fèi)用，但在預(yù)算會(huì)計(jì)中則直接確認(rèn)支出，沒有反映零余額賬戶資金劃轉(zhuǎn)到基本戶的賬務(wù)處理。建議在零余額劃轉(zhuǎn)基本戶代墊款項(xiàng)時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借記“銀行存款”，貸記“零余額賬戶用款額度”，預(yù)算會(huì)計(jì)借記“資金結(jié)存/貨幣資金”，貸記“資金結(jié)存-零余額賬戶用款額度”；同時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”，貸記“其他應(yīng)收款/基本戶墊支款項(xiàng)”，預(yù)算會(huì)計(jì)借記“行政支出”，貸記“資金結(jié)存/貨幣資金”。
?。ǘ?huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)不嚴(yán)謹(jǐn)
1.檢查組檢查發(fā)現(xiàn)市民政局2020年12月資產(chǎn)負(fù)債表“本期盈余”科目沒有進(jìn)行年終結(jié)轉(zhuǎn)。年末，將“本期盈余”科目余額轉(zhuǎn)入“本年盈余分配”科目，年末結(jié)賬后，“本期盈余”科目應(yīng)無余額。然后根據(jù)有關(guān)規(guī)定從本年度非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取專用基金后，“本年盈余分配”科目有余額的，應(yīng)轉(zhuǎn)入“累計(jì)盈余”科目。
2.根據(jù)市民政局提供的“2020年全年政府會(huì)計(jì)制度行事賬-余額表”顯示，“銀行存款”科目二級(jí)明細(xì)：“非受托代理資產(chǎn)”202,642.03元，“受托代理資產(chǎn)”57,000.00元。該受托代理資產(chǎn)是五邑慈善會(huì)劃入市民政局的“愛心300資金”，對(duì)于該項(xiàng)資金，市民政局同時(shí)確認(rèn)了“受托代理負(fù)債”57,000.00元。但經(jīng)查市民政局2020年12月資產(chǎn)負(fù)債表，“貨幣資金”項(xiàng)目只反映了“銀行存款-受托代理資產(chǎn)”57,000.00元的部分，并未反映“銀行存款-非受托代理資產(chǎn)”的部分。而資產(chǎn)負(fù)債表中“受托代理資產(chǎn)”項(xiàng)目則反映了“銀行存款-非受托代理資產(chǎn)”202,642.03元的部分。資產(chǎn)負(fù)債表與科目余額表的數(shù)據(jù)不一致，建議市民政局查找原因，并及時(shí)修正，真實(shí)準(zhǔn)確地反映財(cái)務(wù)狀況。
八、檢查建議
針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的存在問題，對(duì)市民政局提出以下建議：
?。ㄒ唬┙⒔∪珕挝活A(yù)算管理制度，統(tǒng)籌做好單位預(yù)算編制工作，合理安排預(yù)算支出。
?。ǘ┘訌?qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的管理，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，嚴(yán)格進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)，加強(qiáng)單位會(huì)計(jì)檔案管理工作，建立和完善會(huì)計(jì)檔案的收集、整理、保管、利用和鑒定銷毀等管理制度。
?。ㄈ┎捎眠m合單位實(shí)際情況的會(huì)計(jì)核算方法，真實(shí)、完整地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及報(bào)出單位經(jīng)營成果。
鶴山市財(cái)政局
2021年11月25日
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