根據(jù)《鶴山市開展“三公”經(jīng)費(fèi)使用情況及“小金庫”、內(nèi)部控制等專項檢查工作實(shí)施方案》（鶴財監(jiān)〔2020〕7號）的要求，我局于2020年9月對鶴山市市政環(huán)衛(wèi)管理所（以下簡稱“市環(huán)衛(wèi)所”）2019年相關(guān)情況進(jìn)行了重點(diǎn)核查?，F(xiàn)將核查情況公示如下：
一、單位基本情況
統(tǒng)一社會信用代碼：12440784G18603578Q
宗旨和業(yè)務(wù)范圍：1.承擔(dān)城區(qū)范圍內(nèi)城市道路垃圾清掃、清運(yùn)，居民住戶垃圾上門收集、清運(yùn)，廠礦企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、店鋪的生活垃圾有償清運(yùn)；2.承擔(dān)城區(qū)范圍內(nèi)公共場所“四害”消殺任務(wù)，以及城區(qū)范圍內(nèi)廠礦企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、店鋪的“四害”消殺有償服務(wù)；3.承接城區(qū)范圍內(nèi)城市道路下水道、雨水口、檢查井及化糞池的維護(hù)管養(yǎng)工作；4.履行市委市政府規(guī)定的其他職責(zé)。
住所：鶴山市沙坪街道前進(jìn)路80號
法定代表人：黃志文
經(jīng)費(fèi)來源：經(jīng)費(fèi)自理
開辦資金：￥606萬元
舉辦單位：鶴山市城市管理和綜合執(zhí)法局
人數(shù)：市環(huán)衛(wèi)所編制人數(shù)12人，實(shí)有事業(yè)編制10人，另實(shí)有職工70人，臨工355人，年末實(shí)有435人。事編退休人員4人，企編退休人員83人，退休人員共87人。
二、預(yù)算收入管理情況
?。ㄒ唬?019年公開預(yù)算收入數(shù)為45,270,530.43元。其中：一般公共預(yù)算撥款36,091,511.81元，政府專戶資金撥款7,901,922.43元，基本戶上年結(jié)轉(zhuǎn)1,277,096.19元。
?。ǘ?019年實(shí)際發(fā)生總收入合計數(shù)為43,419,061.90元，是公開預(yù)算收入合計數(shù)的95.91%。其中：
1.財政撥款收入33,788,369.05元。其中：一般公共預(yù)算財政撥款33,483,069.05元（基本支出撥款2,546,580.74元，項目支出撥款30,936,488.31元）；政府性基金預(yù)算財政撥款305,300.00元（項目支出撥款305,300.00元）。
2.事業(yè)收入9,295,966.94元，其中：專項資金收入9,295,966.94元。
3.利息收入2,276.32元。
4.其他收入332,449.59元。
?。ㄈ?019年“應(yīng)繳財政款”期初余額為646,698.42元，本年應(yīng)收上繳的行政事業(yè)性收費(fèi)5,490,664.37元（三所維修費(fèi)消殺費(fèi)、門面衛(wèi)生費(fèi)、環(huán)衛(wèi)大宗垃圾清運(yùn)費(fèi)），本年實(shí)際上繳4,775,183.26元，期末余額為1,362,179.53元。期末余額具體為：三所維修費(fèi)消殺費(fèi)54,180.03元，門面衛(wèi)生費(fèi)1,065.60元，環(huán)衛(wèi)大宗垃圾清運(yùn)費(fèi)1,306,933.90元。
?。ㄋ模?020年9月21日，核查發(fā)現(xiàn)市環(huán)衛(wèi)所應(yīng)收未收垃圾費(fèi)未反映在會計賬上。市環(huán)衛(wèi)所在實(shí)際收到應(yīng)上繳的行政事業(yè)性收費(fèi)時貸記“應(yīng)繳財政款”科目，上繳時借記“應(yīng)繳財政款”科目。但是根據(jù)市環(huán)衛(wèi)所“環(huán)衛(wèi)所大宗垃圾收費(fèi)登記表”登記2019年發(fā)生的應(yīng)收未收的垃圾收費(fèi)共計898,023.60元，上述大宗垃圾收費(fèi)在2020年才收回，截至2019年12月31日并未將該應(yīng)收的垃圾費(fèi)898,023.60反映在賬上。
上述做法違反了《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》（財政部令第72號）第十四條“事業(yè)單位對于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計核算，不得提前或者延后”的規(guī)定。
建議：應(yīng)上繳的行政事業(yè)性收費(fèi)在發(fā)生時借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)繳財政款”科目，在實(shí)際收回時借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目，待上繳財政時借記“應(yīng)繳財政款”科目，貸記“銀行存款”科目。
?。ㄎ澹┦协h(huán)衛(wèi)所會計賬面反映沒有處置國有資產(chǎn)的收益。
三、預(yù)算支出管理情況
根據(jù)市環(huán)衛(wèi)所提供的《鶴山市2019年部門預(yù)算表》，市環(huán)衛(wèi)所2019年度總預(yù)算支出數(shù)為45,270,530.43元，其中：人員支出1658,256.59元，項目支出43,612,273.84元。賬面實(shí)際發(fā)生總支出數(shù)為43,558,656.99元（注：2019年實(shí)際發(fā)生總支出為43,558,656.99元）。其中：
財政撥款支出33,788,369.05元，其中：基本支出2,546,580.74元，項目支出31,241,788.31元（其中包含財政性基金預(yù)算財政撥款支出305,300.00元）；
非財政撥款支出9,770,287.94元，均為項目支出9,770,287.94元，其中：財政專戶資金撥款支出9,295,966.94元，非財政專項資金支出474,321.00元。市環(huán)衛(wèi)所“三公經(jīng)費(fèi)”的預(yù)算及預(yù)算執(zhí)行的基本情況如下：
（一）因公出國（境）費(fèi)用。
市環(huán)衛(wèi)所2019年度沒有出國（境）事項發(fā)生，此項費(fèi)用不存在。
?。ǘ┕珓?wù)用車購置及運(yùn)行維護(hù)費(fèi)。
市環(huán)衛(wèi)所2019年公務(wù)用車購置及運(yùn)行費(fèi)用預(yù)算為5.00萬元，實(shí)際支出金額為5萬元，其中汽車維修保養(yǎng)費(fèi)40,973.00元，充值油卡4,102.71元，購買保險4,924.29元。
市環(huán)衛(wèi)所持有公務(wù)車輛2輛，經(jīng)核查核實(shí)市環(huán)衛(wèi)所提供的機(jī)動車行駛證，上述車輛機(jī)動車所有人為鶴山市市政環(huán)衛(wèi)管理所。
市環(huán)衛(wèi)所登記有《環(huán)衛(wèi)所停車場機(jī)動車輛出、收車時間登記表》，有車輛使用日期、車牌號、出車具體時間、使用人和還車時間。
市環(huán)衛(wèi)所登記了車輛使用燃油及物品匯總表，一般情況下每輛車配備一個加油卡，市環(huán)衛(wèi)所共有燃油卡64個，其中有4個是應(yīng)急油卡。市環(huán)衛(wèi)所建立了健全的用油登記制度，可以清晰查詢油卡使用時間和使用金額以及每月充值情況。
?。ㄈ┕珓?wù)接待費(fèi)。
市環(huán)衛(wèi)所2019年公務(wù)接待費(fèi)預(yù)算為0.2萬元，實(shí)際支出金額為1,957.15元。
經(jīng)審核，上述接待費(fèi)支出符合《廣東省黨政機(jī)關(guān)國內(nèi)公務(wù)接待管理辦法》（粵辦發(fā)〔2014〕12號）第七條“接待單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的接待范圍，嚴(yán)格接待審批控制，對能夠合并的公務(wù)接待統(tǒng)籌安排。無公函的公務(wù)活動和來訪人員一律不予接待。公務(wù)活動結(jié)束后，接待單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫接待清單，并由相關(guān)負(fù)責(zé)人審簽。接待清單包括接待對象的單位、姓名、職務(wù)和公務(wù)活動項目、時間、場所、費(fèi)用等內(nèi)容”、第十四條“接待費(fèi)報銷憑證應(yīng)當(dāng)包括財務(wù)票據(jù)、派出單位公函或者相關(guān)審批件和接待清單”的規(guī)定。
?。ㄋ模h費(fèi)。
市環(huán)衛(wèi)所2019年度沒有發(fā)生會議費(fèi)。
?。ㄎ澹┡嘤?xùn)費(fèi)。
市環(huán)衛(wèi)所2019年培訓(xùn)費(fèi)預(yù)算金額為10萬元，實(shí)際支出數(shù)為63,000.00元。
?。┕珓?wù)卡的設(shè)置與使用。
經(jīng)核查，市環(huán)衛(wèi)所設(shè)置公務(wù)卡3張。
經(jīng)核查市環(huán)衛(wèi)所相關(guān)會計憑證，持卡人辦理公務(wù)卡消費(fèi)支出報銷業(yè)務(wù)時有填制報銷單，并附有發(fā)票等有關(guān)財務(wù)報銷憑證及公務(wù)卡消費(fèi)憑證，執(zhí)行報銷程序。
四、資產(chǎn)管理情況
2019年固定資產(chǎn)購置符合政府采購辦法要求，固定資產(chǎn)的處置也符合相關(guān)程序。
五、設(shè)立“小金庫”情況
工作小組以查看會計憑證、財務(wù)賬簿為主要手段，對2019年市環(huán)衛(wèi)所的財務(wù)收支情況進(jìn)行審查，并對單位主要財務(wù)人員進(jìn)行詢問，未發(fā)現(xiàn)市環(huán)衛(wèi)所發(fā)生違規(guī)違紀(jì)設(shè)立“小金庫”的行為。
六、部門預(yù)算及預(yù)算執(zhí)行的基本情況
根據(jù)市環(huán)衛(wèi)所提供的《2019年鶴山市市政環(huán)衛(wèi)管理所部門預(yù)算表》，核對市環(huán)衛(wèi)所2019年度的相關(guān)會計財務(wù)資料。
市環(huán)衛(wèi)所2019年度總預(yù)算支出與賬面實(shí)際列支出節(jié)約0.37%。建議市環(huán)衛(wèi)所建立健全的單位預(yù)算管理體制，強(qiáng)化預(yù)算的分配和監(jiān)督職能，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，保證資金的合理使用和正常運(yùn)行，促進(jìn)單位各項事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，使單位的預(yù)算編制走向科學(xué)化、規(guī)范化、法制化。
七、核查發(fā)現(xiàn)的其他情況
（一）現(xiàn)金管理不完善。
?。ǘ┐尕洓]有反映在賬上。
?。ㄈ嫼怂悴灰?guī)范問題。
1.歸墊資金的會計核算不規(guī)范。
2.稅費(fèi)的會計核算不規(guī)范。
八、核查建議
針對核查發(fā)現(xiàn)的存在問題，對市環(huán)衛(wèi)所提出以下建議：
（一）建立健全單位預(yù)算管理制度，統(tǒng)籌做好單位預(yù)算編制工作，合理安排預(yù)算支出。
?。ǘ┘訌?qiáng)對財務(wù)的管理，按照會計制度的規(guī)定，嚴(yán)格進(jìn)行會計核算；加強(qiáng)對會計人員的職業(yè)培訓(xùn)，加強(qiáng)單位會計檔案管理工作，建立和完善會計檔案的收集、整理、保管、利用和鑒定銷毀等管理制度。
?。ㄈ┎捎眠m合單位實(shí)際情況的會計核算方法，真實(shí)、完整地反映各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及報出單位經(jīng)營成果。
鶴山市財政局
2020年12月3日
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