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鶴山市殯儀館：

2018年8月，按照《關(guān)于2018年“小金庫”專項(xiàng)治理和扶貧等民生領(lǐng)域資金檢查工作實(shí)施方案的通知》（鶴財監(jiān)〔2018〕7號）文件要求，我局于2018年9月-10月期間，對你單位進(jìn)行了“小金庫”專項(xiàng)治理和扶貧等民生領(lǐng)域資金重點(diǎn)檢查，現(xiàn)將檢查情況反饋如下：

一、單位基本情況

統(tǒng)一社會信用代碼：12440784744487755M

宗旨和業(yè)務(wù)范圍：負(fù)責(zé)尸體收殮火化，骨灰寄存，禮儀服務(wù)，處理遺物及醫(yī)療垃圾。

住所：鶴山市鶴城鎮(zhèn)南中村委會

法定代表人：吳超養(yǎng)

經(jīng)費(fèi)來源：經(jīng)費(fèi)自理

開辦資金：￥1734萬元

舉辦單位：鶴山市民政局

人數(shù)：鶴山市殯儀館工作人員共26人，其中：殯管所3人、編制人數(shù)3人，另實(shí)有合同工20人。

單位情況：鶴山市殯儀館是鶴山市民政局下屬股級事業(yè)單位，是由鶴山市政府和佛山南海自然人股東合資投建，投資資金共1734萬元，鶴山市政府占30%資金投入、佛山南海自然人股東占70%資金投入；相對利潤分成比例同等，鶴山市政府分配30%可供分配利潤、佛山南海自然人股東分配70%可供分配利潤。利潤分成按月計提分配。

二、預(yù)算收入的管理情況

（一）2017年財政預(yù)算撥款數(shù)為7,740,000.00元。

（二）2017年實(shí)際發(fā)生收入12,011,384.52元，其中屬于財政撥款收入數(shù)為9,792,040.00元，是公開預(yù)算撥款數(shù)的126.51%。

市殯儀館經(jīng)費(fèi)來源屬于經(jīng)費(fèi)自理，2017年實(shí)際發(fā)生的財政撥款收入其實(shí)是經(jīng)營收入上繳財政后的財政返還收入。

市殯儀館2017年收入明細(xì)如下：

1、經(jīng)營收入10,661,895.01元，均為財政撥款收入，實(shí)質(zhì)是經(jīng)營收入上繳財政后，財政返還收入。市殯儀館收到經(jīng)營收入時，沒有入賬，是直接存入上繳財政專戶。

2、事業(yè)收入1,275,450.00元，主要是收財政減免殯葬基本服務(wù)費(fèi)事業(yè)性收費(fèi)。

3、其他收入74,039.51元。其中：小賣部場地租金收入66,000.00元、無名尸處理費(fèi)4,410.00元、銀行利息收入3,629.51元。

（三）2017年“應(yīng)繳財政專戶款”期初余額為0.00元，本年收應(yīng)上繳的殯葬收入41,014.00元（殯葬費(fèi)、無名尸處理費(fèi)、鮮花圈款等），本年實(shí)際上繳41,014.00元，期末余額為0.00元。

三、預(yù)算支出管理情況

根據(jù)市殯儀館提供的《鶴山市2017年部門預(yù)算表》，市殯儀館2017年度總預(yù)算支出數(shù)為7,740,000.00元，賬面實(shí)際發(fā)生總支出數(shù)為5,612,093.51元，中：

（一）因公出國（境）費(fèi)用

市殯儀館2017年度沒有出國(境)費(fèi)用預(yù)算及事項(xiàng)發(fā)生，此項(xiàng)費(fèi)用不存在。

（二）公務(wù)用車購置及運(yùn)行維護(hù)費(fèi)

市殯儀館2017年購置公務(wù)用車經(jīng)費(fèi)預(yù)算320,000.00元，公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用預(yù)算為267,000.00萬元，合計公務(wù)用車購置及運(yùn)行維護(hù)費(fèi)預(yù)算金額587,000.00元。

實(shí)際支出公務(wù)用車購置費(fèi)金額為182,800.00元，公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用267,000.00元，實(shí)際支出公務(wù)用車購置及運(yùn)行維護(hù)費(fèi)合計449,800.00元。

市殯儀館持有車輛8輛，原值合計金額為1,444,051.76元，車牌號為：粵J7F468、粵JEH574、粵JJR469、粵JFH864、粵JCW471、粵J47M46、粵JY1475、粵JY2247；其中：車輛粵JY1475、粵JY2247于2018年6月進(jìn)行報廢處理，檢查核實(shí)市殯儀館提供的車輛登記證，上述車輛機(jī)動車所有人均為：鶴山市殯儀館。

（三）公務(wù)接待費(fèi)

鶴山市殯儀館2017年公務(wù)接待費(fèi)預(yù)算為18,000.00元，實(shí)際支出金額為17,960.00元。

（四）會議費(fèi)

市殯儀館2017年會議費(fèi)預(yù)算為5,000.00元，實(shí)際支出金額為2,800.00元。

（五）培訓(xùn)費(fèi)

市殯儀館2017年沒有培訓(xùn)費(fèi)預(yù)算及事項(xiàng)發(fā)生，此項(xiàng)費(fèi)用不存在。

（六）公務(wù)卡的設(shè)置與使用。

經(jīng)檢查，市殯儀館沒有設(shè)置公務(wù)卡，此項(xiàng)費(fèi)用不存在。

市殯儀館經(jīng)費(fèi)來源屬于經(jīng)費(fèi)自理，其經(jīng)營管理屬于企業(yè)化管理，不設(shè)置公務(wù)用卡及用卡制度。

四、資產(chǎn)管理情況

市殯儀館2017年固定資產(chǎn)期初余額為15,652,558.58元，當(dāng)期新增固定資產(chǎn)332,540.00元，期末余額為15,985,098.58元。

根據(jù)《鶴山市殯儀館2017年度固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報告》盤點(diǎn)結(jié)果，市殯儀館2017年末固定資產(chǎn)合計15,985,098.58元，各項(xiàng)資產(chǎn)分類及明細(xì)如下：    

五、設(shè)立“小金庫”情況

我們以查看會計憑證、財務(wù)賬簿為主要手段，對2017年的財務(wù)收支情況進(jìn)行審查，并對單位主要財務(wù)人員進(jìn)行詢問。

經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)市殯儀館存在現(xiàn)金收支涉嫌“小金庫”情況。如：2017年1月31日現(xiàn)付3號憑證，“支員工1月份加值班及崗位補(bǔ)貼”款項(xiàng)22,500.00元，后附對應(yīng)的附件只有《現(xiàn)金支出證明單》，沒有加值班相關(guān)情況的統(tǒng)計表、簽領(lǐng)表等支出明細(xì)，沒有部門領(lǐng)導(dǎo)審批簽字。經(jīng)詢問，該項(xiàng)支出實(shí)際情況為：市殯儀館每月按照《鶴山市殯儀館激勵員工提成分配方案的協(xié)議》協(xié)定的每月工資總額97,600.00元，與實(shí)際發(fā)放工資額75,100.00元之差22,500.00元，以現(xiàn)金形式提取備用。

經(jīng)統(tǒng)計，市殯儀館2017年1月-12月以上述形式提取的“加值班及崗位補(bǔ)貼”款項(xiàng)合計318,200.00元。

上述行為不符合《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定，以不適合財務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金及謊報用途套取現(xiàn)金。《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條“開戶單位必須建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金收付，賬目要日清月結(jié)，做到賬款相符。不準(zhǔn)用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金，不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金；...”

六、扶貧等民生領(lǐng)域資金檢查情況

經(jīng)檢查，市殯儀館沒有涉及扶貧等民生領(lǐng)域資金。

七、部門預(yù)算與預(yù)算執(zhí)行的基本情況

根據(jù)市殯儀館提供的《鶴山市2017年部門預(yù)算表》，并核對市殯儀館2017年度的相關(guān)會計財務(wù)資料，市殯儀館2017年度部門預(yù)算執(zhí)行情況如下表所述：

鶴山市殯儀館2017年度預(yù)算數(shù)與賬面實(shí)際列支數(shù)對比表

如上表所述，鶴山市殯儀館2017年度總預(yù)算支出7,740,000.00元，賬面實(shí)際列支的相關(guān)科目支出5,612,093.51元，差額2,127,906.49元。經(jīng)檢查組查檢，根據(jù)市殯儀館會計賬上實(shí)際收支情況，2017年度市殯儀館員工提成類支出1,604,017.54元、屬于其他資本性支出的固定資產(chǎn)購置費(fèi)用332,540.00元，由于這些費(fèi)用支出是從提留利潤中計提支付的，沒有在經(jīng)費(fèi)支出中列支。

建議市殯儀館建立健全單位預(yù)算管理體制，強(qiáng)化預(yù)算的分配和監(jiān)督職能，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，保證資金的合理使用和正常運(yùn)行，促進(jìn)單位各項(xiàng)事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，使單位的預(yù)算編制走向科學(xué)化、規(guī)范化、法制化。

八、檢查發(fā)現(xiàn)的其他情況

（一）會計檔案管理不規(guī)范、會計核算不完整

經(jīng)檢查，市殯儀館提供審查的2017年1-12月的會計憑證，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容核算不完整，憑證內(nèi)附的會計資料不全。情況如下：

1、市殯儀館會計賬上報出的經(jīng)營收入的核算，是以館內(nèi)每日經(jīng)營收取的現(xiàn)金上繳財政專戶后，回?fù)苁袣泝x館銀行賬戶的款項(xiàng)為依據(jù)的。市殯儀館內(nèi)每日經(jīng)營收取的現(xiàn)金收入，在會計憑證上沒有作出相應(yīng)會計處理，會計憑證也沒有附相關(guān)資料；

上述情況不符合《事業(yè)單位會計制度》中“事業(yè)單位收入的核算”的相關(guān)規(guī)定，《事業(yè)單位會計制度》明確規(guī)定：“采用財政專戶返還方式管理的事業(yè)收入應(yīng)當(dāng)在收到從財政專戶返還事業(yè)收入時確認(rèn)。（1）事業(yè)單位收到應(yīng)上繳財政專戶的事業(yè)收入時，按照收到的款項(xiàng)金額借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記“應(yīng)繳財政專戶款”科目。（2）向財政專戶上繳款項(xiàng)時，按照實(shí)際上繳的款項(xiàng)金額，借記“應(yīng)繳財政專戶款”科目，貸記“銀行存款”等科目。（3）收到從財政專戶返還的事業(yè)收入時，按照收到的返還金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“事業(yè)收入”科目。” 鶴山市殯儀館在收到應(yīng)上繳財政專戶的事業(yè)收入及上繳事業(yè)收入時，沒有作入賬處理。

2、市殯儀館每月計提支付的提留利潤，是以《鶴山市殯儀館收支情況表》中計得的利潤結(jié)余計算提取的。其中，計算 “經(jīng)營性支出”的項(xiàng)目中： “商品成本”項(xiàng)目、“柴油”項(xiàng)目、“生產(chǎn)用品”項(xiàng)目等項(xiàng)目，是以每月實(shí)際耗用生產(chǎn)資料結(jié)轉(zhuǎn)計算的，但鶴山市殯儀館提供審核的會計憑證中沒有相關(guān)成本耗用的會計處理，會計憑證中也沒有附相關(guān)資料。

上述情況不符合《事業(yè)單位會計制度》中“事業(yè)單位會計記錄”的相關(guān)規(guī)定，《事業(yè)單位會計制度》明確規(guī)定：“會計記錄是會計確認(rèn)與計量的結(jié)果，也是編制會計報表的基礎(chǔ)。發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)經(jīng)過會計確認(rèn)、計量環(huán)節(jié)后，需要按復(fù)工記賬規(guī)則，在賬簿上加以登記。會計記錄是會計核算中的一個重要環(huán)節(jié)，發(fā)生的交易或事項(xiàng)在進(jìn)行了會計確認(rèn)與計量后，必須在會計賬戶中進(jìn)行記錄。” 市殯儀館對上述情況沒有作出相應(yīng)的會計記錄。

（二）會計確認(rèn)基礎(chǔ)混亂，導(dǎo)致單位實(shí)際存在虧損，仍有利潤分配的情況

經(jīng)檢查，根據(jù)市殯儀館資產(chǎn)負(fù)債表，2017年初未分配利潤-157,132.20元、2017年12月31日未分配利潤-7,138,701.96元，本年經(jīng)營虧損6,981,569.76元；但2017年12月收入支出表反映2017年全年累計收支結(jié)余為6,399,291.01元。

根據(jù)市殯儀館提供的2017年1月-12月《利潤計提分配情況明細(xì)表》，2017年1-12月共計提分配利潤6,981,569.76元，與資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤差異13,963,139.52元。

上述情況產(chǎn)生的原因是：市殯儀館報出的會計報表的會計確認(rèn)基礎(chǔ)混亂，收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制混合使用。市殯儀館除了需要向上級財政部門遞交預(yù)算制度的會計報表（以收付實(shí)現(xiàn)制編制）外，仍需要向南海股東及鶴山市民政局遞交分配利潤的會計報表（以權(quán)責(zé)發(fā)生制編制）。按照預(yù)算制度編制的會計報表不存在利潤分配科目，無法將收支結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，當(dāng)市殯儀館利用《利潤計提分配情況明細(xì)表》計算分配利潤時，直接通過了“利潤分配”科目分配，從而致使資產(chǎn)負(fù)債表報出的未分配利潤虧損。

（三）發(fā)放績效、分配利潤未有審批文件

市殯儀館是鶴山市民政局下屬股級事業(yè)單位，是由鶴山市政府和佛山南海自然人股東合資投建，根據(jù)雙方簽署的《合作經(jīng)營鶴山市殯儀館合同書》與 《鶴山市殯儀館激勵員工提成分配方案的協(xié)議》，鶴山市殯儀館股東利潤及員工利潤提成按月分配。

市殯儀館計提分配利潤的依據(jù)為《鶴山市殯儀館收支情況表》，每月直接根據(jù)該表進(jìn)行利潤分配，未有通過股東會決議通過利潤分配方案，未有單位上級部門審核利潤分配情況，也沒有部門內(nèi)部審批文件。

（四）經(jīng)營收支以外的現(xiàn)金支出量大

市殯儀館2017年度現(xiàn)金支出總額5,347,190.38元，其中：支付股東利潤分配款項(xiàng)合計2,169,821.65元、支付費(fèi)用支出316,804.97元、支付其他款項(xiàng)2,860,563.76元。

上述情況不符合《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》第五條規(guī)定“開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：（一）職工工資、津貼；（二）個人勞務(wù)報酬；（三）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；（四）各種勞保，福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（五）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（七）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（八）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。前款結(jié)算起點(diǎn)定為1000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報國務(wù)院備案?！奔暗诹鶙l規(guī)定“除本條例第五條第（五）、（六）項(xiàng)外，開戶單位支付給個人的款項(xiàng)，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金?！?/p>

九、檢查建議

針對檢查發(fā)現(xiàn)的存在的問題，對市殯儀館提出以下建議：

（一）建立健全單位預(yù)算管理制度，統(tǒng)籌做好單位預(yù)算編制工作，合理安排預(yù)算支出。

（二）加強(qiáng)對財務(wù)的管理，按照會計制度的規(guī)定，嚴(yán)格進(jìn)行會計核算；加強(qiáng)對對會計人員的職業(yè)培訓(xùn)，加強(qiáng)單位會計檔案管理工作，建立和完善會計檔案的收集、整理、保管、利用和鑒定銷毀等管理制度。

（三）采用適合單位實(shí)際情況的會計核算方法，真實(shí)、完整地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及報出單位經(jīng)營果。

鶴山市財政局

2019年1月11日